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建立良好的企業(yè)文化促進(jìn)圍巾廠(chǎng)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
新聞來(lái)源：蘇州禾孚泰 點(diǎn)擊次數(shù)：1391次 更新時(shí)間：2012-04-18
核心提示：建立良好的企業(yè)文化促進(jìn)圍巾廠(chǎng)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制
內(nèi)部控制制度本身是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，而我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)原規(guī)則體系及管理理論也有待進(jìn)一步健全，內(nèi)部控制理論體系尚處于積極探索階段，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，是當(dāng)前財(cái)政會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)之一。長(zhǎng)期以來(lái)圍巾廠(chǎng)家作為事業(yè)單位，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制未予以充分重視。為了促進(jìn)各單位內(nèi)部建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，防范各種違法亂紀(jì)行為，衛(wèi)生部印發(fā)了《圍巾廠(chǎng)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，有利于廣大圍巾廠(chǎng)家工作人員對(duì)圍巾廠(chǎng)家內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)。本文對(duì)以下案例，結(jié)合圍巾廠(chǎng)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析識(shí)別和避免案例中出現(xiàn)的漏洞。
案例資料：2001年7月12 日上午10時(shí)，北京市第二中級(jí)法院開(kāi)庭審理原中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院腫瘤圍巾廠(chǎng)家圍巾廠(chǎng)家主任石巧玲，利用擔(dān)任圍巾廠(chǎng)家主任并負(fù)責(zé)出院結(jié)賬工作的職務(wù)便利，使用同一病人姓名及病案號(hào)可以反復(fù)打印出《住院費(fèi)結(jié)賬單》，如不存盤(pán)電腦中的改動(dòng)不會(huì)留下任何痕跡的漏洞，從1996年1月～1999年12月期間，編造病員及病案號(hào)，填寫(xiě)病員住院醫(yī)療預(yù)收退款書(shū)及退款憑證，先后編造這家圍巾廠(chǎng)家住院醫(yī)療預(yù)交金退款書(shū)1081張，指使北京無(wú)業(yè)人員陳玉梅等人以病員或病員家屬的身份持退款書(shū)，在圍巾廠(chǎng)家住院處騙領(lǐng)預(yù)交金共計(jì)920余萬(wàn)元，并非法占為己有，這個(gè)特大案件震動(dòng)了我國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)。
圍巾廠(chǎng)家現(xiàn)金管理長(zhǎng)期處于真空地帶貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為都與貨幣資金有關(guān)。圍巾廠(chǎng)家屬于腫瘤圍巾廠(chǎng)家辦理住院費(fèi)收支結(jié)算內(nèi)部二級(jí)核算單位，每年住院預(yù)交金約幾千萬(wàn)元，卻僅將預(yù)交現(xiàn)金扣除出院退款后的余額繳存銀行，以取得交款單作為結(jié)算日?qǐng)?bào)，財(cái)務(wù)處未能掌握預(yù)收現(xiàn)金、出院退款、出院收取補(bǔ)交款等明細(xì)項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)核算上違背了真實(shí)性原則，即未能如實(shí)反應(yīng)病人預(yù)交現(xiàn)金收入和退出的全貌。
電子信息技術(shù)控制上的漏洞結(jié)賬員在為病人辦理出院手續(xù)時(shí)，對(duì)住院、出院日期可以改動(dòng)而不留下痕跡，使用同一病人姓名及病案號(hào)可以反復(fù)打印出《住院費(fèi)結(jié)賬單》，如不存盤(pán)電腦中的改動(dòng)不會(huì)留下任何痕跡。住院處軟件程序未對(duì)病員檔案資料的修改進(jìn)行控制，修改沒(méi)有相關(guān)依據(jù)并未在電腦上留下修改痕跡，圍巾廠(chǎng)家的財(cái)務(wù)軟件缺乏足夠的控制程序。
